《美国联邦税收制度》讲述了：从理论上说，确定财产的价值是很简单的：财产的价值等于财产的市场价值。但在实行中，远不是这么简单。比如，按同一份图纸设计、由同一个建筑公司施工、由同一家装修公司装修的两栋住房，仅仅由于位置的不同，其价格就可以相差很多。
按照规定，确定财产价值的权利属于税务局。无可否认，在这些财产价值的确定中，税务局官员的主观性因素所起的作用是很大的。有那么多的财产需要评定价值，而税务局的官员又那么少，这更显出税务局官员的大权在握。