关于开通全年一次性奖金模板的通知

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各机关部处、各教学院系，直属单位：
我校全年一次性奖金（以下简称年终奖）模板即将开放使用，根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第一条规定：“全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。”第五条规定：“雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。”
纳税人取得全年一次性奖金可单独作为1个月工资薪金所得计算纳税，不与当月工资合并计税。由于该方法属于税收的优惠政策，因此在一个纳税年度内，对每一个纳税人该计税办法只允许采用一次。各单位可以将自行发放并符合税法规定的全年一次性奖金纳入“年终奖”模板发放，具体安排如下：
一、全年一次性奖金计税模板开放时间：
   我处将在薪酬个税系统上开启“全年一次性奖金”计税模板，该模板仅限各单位在2015年1月发放时使用，为保证各单位有充足的制单时间，我处将提前在12月开启模板。开通时间为2014年12月16日至2015年1月15日，过期不再开通。
二、避免踏入“盲区”
   因年终奖计税方式与平时按月发放的薪酬计税方式有所不同（具体计税方法请见附表二），如果年终奖数额增加到或超过某个临界点时，会使得对应的税率提高一档，如从3%提高到10%，随之纳税额也相应大幅增加，因此各单位在发放时要注意临界点的问题， 具体请见附件。
     附表一：
 
 全年一次性奖金临界点盲区（灰色部分）提示表：

盲区	年终奖	除以12的商数	适用税率	速算扣除数	应纳税额	多发奖金数额	增加税额
1	18000	1500	3%	0	540
	18001	1500.08	10%	105	1695.1	1	1155.1
	19283.3	1606.94	10%	105	1823.33	1283.33	1283.33
2	54000	4500	10%	105	5295		0
	54001	4500.08	20%	555	10245.2	1	4950.2
	60187.5	5015.63	20%	555	11482.5	6187.5	6187.5
3	108000	9000	20%	555	21045		0
	108001	9000.08	25%	1005	25995.25	1	4950.25
	114600	9550	25%	1005	27645	6600	6600
4	420000	35000	25%	1005	103995
	420001	35000.08	30%	2755	123245.3	1	19250.3
	447500	37291.67	30%	2755	131495	27500	27500
5	660000	55000	30%	2755	195245
	660001	55000.08	35%	5505	225495.35	1	30250.35
	706538	58878.21	35%	5505	241783.46	46538.46	46538.46
6	960000	80000	35%	5505	330495
	960001	80000.08	45%	13505	418495.45	1	88000.45
	1120000	93333.33	45%	13505	490495	160000	160000

附表二：全年一次性奖金计税方法：
  （一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
  （二）如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
  （三）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。适用公式为：
应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数
 适用税率表：

级数	全月应纳税所得额	税率(%)	速算扣除数
1	不超过1500元的	3	0
2	超过1500元至4500元的部分	10	105
3	超过4500元至9000元的部分	20	555
4	超过9000元至35000元的部分	25	1005
5	超过35000元至55000元的部分	30	2755
6	超过55000元至80000元的部分	35	5505
7	超过80000元的部分	45	13505

 

作者：钟响阔