关于营改增后使用增值税发票的管理办法

 各学院、部、处单位：
 
根据财政部和国家税务总局关于《营业税改征增值税试点方案》等文件要求，明确规定从2012年11月开始，广州市纳税人提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）纳入国税管理并改征增值税，我校涉及的应税服务主要是“研发和技术服务类”应税行为。
为规范老师领用增值税发票（下简称发票），减少发票开出后，到款严重滞后的情况，现制定如下管理办法，请遵照执行。
 
一、 应税行为和税率
 
(一)、研发和技术服务的应税行为
1、研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与实验开发的业务活动。
2、技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动；
3、技术咨询服务：是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。
 
（二）、税率
学校经过积极争取，已向税务局申请认定为增值税小规模纳税人，执行3%的增值税率。除增值税外，还须按增值税应纳税额为基础计征7%的城市建设税、3%的教育费附加、2%的地方教育费附加及按收入额为基础计征0.1%的堤围防护费，共计3.46%的应缴税率，比原税率降低2.24个百分点（原营业税税率及附加为5.7%）。
由于增值税为价外税，故计税方式较原来略有不同。
 
计税公式为：应纳增值税税额=合同额÷（1+3%）×3%
应纳城市建设税税额=合同额÷（1+3%）×3%×7%
应纳教育费附加=合同额÷（1+3%）×3%×3%
应纳地方教育费附加=合同额÷（1+3%）×3%×2%
                应纳堤围防护费=合同额÷（1+3%）×0.1%
             
例如我校取得一项科研经费50000元，应交税金如下：
1、应交增值税：50000÷（1+3%）×3%=1456.31元
2、应交城建、教育费附加：50000÷（1+3%）×3%×12%=174.75元（即增值税×12%）
3、应交防洪费：50000÷（1+3%）×0.1%=48.54元
4、应交印花税：50000×0.03%=15元
税金合计为：1694.6元，科研事业收入账面数为：50000-1694.6=48305.4元
 
 
二、 提前领用发票的流程
 
为控制收入到款结算风险，提高横向科研经费收入到位率，财务与国有资产管理处对提前领用发票作出以下规定：
1、              原则上应在确认款项到账后才予开立增值税发票。
2、              若对方单位必须由学校先开具发票，见发票后结算收入的，请经办人填制《借用发票申领表》（可在我处网站下载），清楚填写表单上的内容后并加盖所在单位公章，前往科研或社科部门审核批准后，到我处228室办理提前领用发票的手续。
3、              借用发票后请及时办理经费报收手续，到账时间为借出发票后广州市内7天，外地15天内必须到账。
4、              发票申领人若有前期领用发票超过以上限期未核销者（即领用发票后款项仍未到账），不得再行开具新的发票。
5、              原在财务处开具的地税发票，由于学校已代交营业税金，所以不允许换成国税发票。
                                            
                                                   财务与国有资产管理处
                                                   二〇一二年十二月十日
 
 
 

作者：钟响阔