《中国会计与国际会计的形式协调和实质协调研究》首先从会计报告过程研究形式协调对报告过程和结果的影响，将影响可比性的因素划分为会计估计因素和会计准则差异因素即会计政策因素，得到结论认为：从报告过程来看，如果扣除会计估计协调提高的因素，会计准则协调对实质协调的提高无显著的影响，中国和国际准则下报告差异仍然对使用者决策产生影响。